2017年财税新规实施后，中小民营企业税务核算执行难度增大，税负可能进一步增重，税务风险变得更加可怕。对于中小民营企业老板而言，规避税务风险，规范财务管理依然是财税工作考虑的重点。不管是老板还是财务人员，抓住财税最核心的问题，能够在财务实操中游刃有余，是财务工作的重中之重。

根据在财税咨询经验总结，整理出应当注意以下十大财税问题：

一、会计不稳定

阐述：民营的会计职位最大特点就是更换频繁，不是老板看不中会计，就是会计反感老板的做派。结果帐务管理越来越乱，财务管理跟不上业务经营管理，新的会计人员无法调整混乱数据。老板总是不断换人，期望扭转财务局面。

延伸： 一般民营老板不懂会计和税务，通常把会计和税务等同于算术，也等同于财务管理；会计和税务有严密的规范和逻辑，而财务管理显得灵活和自由。经验不足的会计擅长的工作就是会计核算和税务操作，对财务管理是弱项；因此会计与老板的交集少，总是不断寻找理想的合意“对象”。

二、思维隐患

阐述：会计和税务的理论思维逻辑，是在业务客观条件下，顺向按规则处理的结果是什么样就什么样，也不考虑这个结果是否在目标范围之内。其实会计和税务的实现业务与财务管理是一样的，业务条件是可事先筹划和主观设定的，只是程度不同而已。逆向思维、闭环思维和目标不断调整思维是思维价值重点

延伸：所有的理论教材所举的业务案例，都是提前设定好了业务性质和数据，还有处理规则路径；这样学生从不思考和质疑性质、数据和路径可否变化，在现实业务中它们都需要学生判断取得。所以包括目标都需要从模糊走向清晰。

目标价值的工作都是无用或有害的，在头脑中要不断沙盘推演（财税筹划），尽最大可能的变化以争取最有利的目标实现。

三、应用原则问题

阐述： 重要性、实质重于形式、权责发生制、及时性、清晰性等，还包括四个基本假设，在日常工作中经常会出现应用走样或不灵。其中最真实的就是重要性原则，实质重于形式经常阴阳转换，权责发生制有时应用不灵，及时性和清晰性无操作标准，四个假设也是主观设定，有相当的人为操作成分。

延伸：重要性应用无时不在，只是菜鸟会计没有注意；菜鸟会计无意中反过来操作，把不重要的业务搞得很详细，重要的却一笔带过；权责发生制+不重要＝收付实现制；及时性和清晰性与职业经验有很大关系；四个假设中会计主体和会计分期规则被反向利用的情况最多，但无有力的反驳证据；货币计量和持续经营只有在特殊情况下才有应用处理，菜鸟会计不必在意。

四、业会分离

阐述：会计和税务理论要求会计处理必须与业务真实保持一致。在现实工作中，上司或老板以商业保密为由，对重要的或敏感业务不让会计参与，事后也不知让会计知晓，会计主动询问也会遭老板拒绝，结果会计的业务处理只能按票据信息操作，若票据信息与业务不一致不断累加，会形成业会分离愈发严重

延伸：现在的民营企业一般有两套帐，老板只关心内帐，对税务帐完全交由会计或代理记帐打理，从不过问；从获利或省成本的角度，老板可能背着会计干一些与会计税法相矛盾的事，然后交由会计做帐务处理，菜鸟会计也不过问票据信息的真实与风险，顺向按规则操作完事，至于结果怎么样，不会知晓，也没有能力知晓；最后是会计项目与实际差得离谱，直到恐怖。

五、成本核算分析

阐述：成本核算过程是一系列条件假设判断合理的过程，既要求接近真实，又要考虑核算效率。所以假设的周全与合理直接导致核算结果是否客观。很多核算的结果外行都看到离谱，自身还不知情；在成本分析上，注意成本结构的可承受范围与变化；还要注意战略成本、经营成本与制造成本的责任划分。

延伸：有职业经验的会计在成本核算时所得到的结果一般接近客观，即使不正常，也会即时发现和找出原因。有时根据筹划目标，人为操作成本核算结果既有利又合理也是经常的事。现在很老板一旦出现长期亏损，总是在最底层的成本费用上打注意，其实很多成本是与老板的前期项目规划直接相关，或与企业的组织管理效率低下直接相关，与底层员工操作关系不大。

六、对帐问题

阐述：会计对账是个系统工程，需要综合能力。最常见的有现金和银行存款对账，存货与固定资产对账，债权债务对账，其中最难的是债券和存货对账；很多会计怠于这项工作内容，它需要真专业实操本领，又不能蒙混过关；最能考验人。因此会计账务做得最容易问题，又不好高效率解决的就是对账。能够找出差错原因，并能说服对方，光专业水平是不够的，还得有沟通思维和口头表达能力。

延伸：对账工作是个很及时的工作，尤其是频繁发生的业务，要做到月月对账，及时更正差错。很多民企会计只要业务对方或领导不要求对帐结果的，常常长期不对账，结果差错越来越大，查找原因错综复杂，只好躲避甚至辞职来解脱。对账不及时可能给业务人钻财务管理的空子，存在的漏洞不能及时发现和改进，等出现问题一般已经形成损失，领导会对会计的职业能力大打折扣。对账同时也是保障业务关系方对数据往来的认同和履行，保障业务法律的有效性。

七、帐面调整问题

阐述： 账面调整问题更具有综合处理能力。除了对帐需要帐面调整外，前期业务因会计不断更换或因信息不充分考虑不周全，设置了不恰当的科目形成了混乱的财务数据等也需要调整。根据重要性原则，关键科目或重大数据调整必须要有调整最详细的书面说明，做到有客观的来源，不是凭空捏造。调整的科目选择很重要，一般菜鸟会计没有处理能力。

延伸：账目调整的目标一是让原有数据恢复有效状态，二是让科目更完整和简洁，让自已和数据使用人用得直观和有效。账目调整主要有以下几类：

1、计算数据误差可以直接转入管理费用；

2、与对方确认的差错内容调整对应科目（存货、债权债务等）；

3、账目重复设置的业务统一调整到指定科目；

4、历史遗留问题科目通过重组同时消除不真实的债权债务。

5、前期确认判断有误形成的科目错误调整（股权做成债权，费用列入资产）

八、财税筹划问题

阐述：民营企业里尤其是财务负责人能力不足的情况下，财务负责人整天就是到处救火，这里因财务问题停滞不前，那里因业务不合规范不让通过，更为光火的是前期潜在的问题暴露了，已经形成了损失，老板大发雷霆，要财务负责人承担责任等等，这些都是没有财务筹划的结果，所有业务处理都是脚踩西瓜皮，滑到哪里就是哪里。

有财务管理经验的老板可能在财务筹划上不会出现大问题；但老板通常不懂税务，根本不把税务筹划放在眼里；若财务负责人没有能力说服老板，则只好由老板强势指导操作，财务负责人在忍受的情况下做出一系列高风险的会计和税务处理。

因此，缺少筹划环节，一是可能老板不重视，财务筹划无法体现；二是财务负责人没有能力，拿不出筹划效果；三是既不重视，又没有能力。

延伸：财税筹划贯穿整个财务工作过程；

1、财务流程与标准制度设计；

2、帐套管理与科目设置；

3、财务预算与日常现金管理；

4、增值税税负大小、开票和抵扣票的筹划；

5、企业所得税季度安排和年度筹划；

6、成本核算的单位成本是否合理筹划；

7、业务接单的定价筹划；

8、业务的账务处理科目选择筹划；

9、日常业务审查及收付款的责任规避筹划等。

按财税理论逻辑，业务处理按规则操作即可，不需要筹划；但所有的业务都需要有价值目标，能不能实现，实现的程度有多大，是靠筹划来争取的；一般在业务开始前筹划最为有利，因为业务过程尚未发生，没有形成客观事实；当业务形成的事实程度越大，调整筹划的空间自由就越小；民营老板热衷于救火式筹划，感觉价值含量高，对那些事先筹划好，在后续业务中很顺利感觉不到价值存在。所以民营企业老板在未发生重大损失前是不会招用相当水平的会计；等受到沉痛的损失打击之后，可能会更重视会计高手的财税筹划所体现的价值。

九、报税操作问题

阐述：不论是会计专业教学还是社会上的实操培训，把财务工作中的报税操作看得很重视，这其实有点过了。现在一般都是在网上申报，不管怎么升级版本，申报系统都有固定的程序（还有操作提示和不当反馈）；报税操作的价值含量在数据如何从帐套中提取，绝大部分是一致的，有时可能不一致；其次是做好报税的前期准备工作如预留税金、帐套与票据的核实复查，筹划税金在各期间不要太大波动。

延伸： 

1、增值税申报注意问题：一是开票系统与申报对接无误；二是申报数据以发票金额自然核算统计为准，帐套上有误差的，调整帐套误差；

2、企业所得税申报问题：季报叫预申报，年报叫汇算清缴；因此，季报虽然是按帐套数据申报的，由于费用数据的及时性存在合理误差，季报数据有相当的主观成分，年报是在纠正了各季度数据和按税法调整后的确定数据申报，将主观调整为客观。当帐套数据有变时，以累计数据为准倒推季度数据。

3、个人所得税问题：注意税负沉重，注意幅度变化。

十、汇报与沟通

阐述：财务汇报的实质：会计先把通俗业务转化为专业的商业信息，汇总业务后再把专业的商业信息回转为通俗的业务语言。第二次转化比第一次转化更难，服务的对象更高；没有相当的理论水平和丰富的经验积累，达不到业务信息的精准转化；

沟通的作用：一是互通业务信息，尽可能消除不对称；二是业务的目标达成共识；三是操作标准和流程的选择达成一致。可能因价值观、专业局限或利益矛盾经常造成沟通效果不佳，因此沟通也是在业务矛盾中不断的自我调整。

延伸：财务工作汇报既有口头的也有书面的，尤其是口头汇报既要事先准备内容（有一定的外延空间），又要有精准通俗的表达能力。经验不足的会计本来有职业性“汇报与沟通综合缺乏症”，经过领导的质询和疑问，往往表达能力发挥失常；此外，所做的财务报表格式繁琐不简洁，看不出业务重点和会计观点，老板觉得汇报毫无价值。

在沟通方面，因受理论教育的影响，总是认为遵守规则就没有沟通妥协的余地，在业务配合方面总是被动，又不展现灵活性，不愿接受他人的观点，表现出沟通能力差。